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劳务派遣和劳务外包的区别有哪些?

发表时间:2022-04-06 15:42

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很多时候,我们会把劳务派遣、劳务外包者混为一谈,其实者区别很大,分不清楚,对我们进行税务处理也会有不小影响。 

劳务派遣是指为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,劳务派遣公司将员工派遣至有人单位,接受用人单位管理并为其工作。

  一、劳务派遣

  在劳务派遣关系下,有三对关系,派遣单位和用工企业之间,通过签订劳务派遣协议明确双方权利义务,派遣机构派遣员工,用工企业支付派遣费;用工单位和派遣员工之间,派遣员工为用工单位提供劳动,接受用工单位的指挥,用工单位为派遣员工提供必要的工作条件;派遣机构和派遣员工之间,双方签订劳动合同,派遣机构根据用工单位提供的工资表,为派遣员工发放工资缴纳社保,扣缴个税(实务中,也有用工企业直接支付派遣员工工资的情况)。

  注意,派遣员工和用工企业之间不存在劳动合同关系,所以企业不需要为派遣员工缴纳社保,其实相应的用工成本转嫁到了支付给派遣机构的派遣费。用工企业根据派遣机构开具的发票可以作为费用凭证进行税前扣除。

  二、劳务外包

  劳务外包和劳务派遣有点类似,其劳务人员都不是用工单位的;两者的区别在于用工单位购买的东西不同。从工单位从劳务派遣购买的是劳务人员或者说是派遣员工;而劳务外包购买的是工作量,多少劳务人员工作不管,只要求工作量。

  提供劳务派遣和劳务外包属于提供商务辅助服务中的人力资源服务,对于一般纳税人而言,可以采用全额6%税率缴纳增值税,也可以采用差额(收到全部费用减除支付给派遣员工的工资)按5%缴纳增值税;对于小规模纳税人可以按照全额3%征收率简易计税方法缴纳增值税也可以选择差额计税,不过征收率变为5%。

  对于用工单位,劳务派遣和劳务外包取得的发票计入企业劳务费核算,根据具体劳务的情况,相应的计入管理费用—劳务费、销售费用——劳务费或则相关成本。


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